1. 적용범위본 규정은 (주)기술사사무소 성우엔지니어링(이하 "회사"라 함)의 회계처리 및 운영전반에 대해 적용한다. 2. 목 적본사 및 각 사업장에서 통일된 기준에 의한 회계처리를 함으로써 회사의 재무상태 및 경영성적을 명확히 표시하고, 회계관리의 업무한계와 책임을 명시하여 합리적인 경영관리에 이바지함을 목적으로 한다. 3. 용어의 정의
4. 회 계 원 칙회사의 회계처리는 기업회계기준과 일반적으로 공정타당하다고 인정되는 회계처리 방법에 의하며 법인세법 및 부가가치세법 등의 제 세법규정을 준용한다. 5. 회계단위의 설정회사의 회계단위는 본사와 건설부문 각 사업본부(부) 및 자동차판매사업본부로 하고 필요시에는 회계 담당임원의 승인을 얻어 회계단위를 증감할 수 있다. 6. 전결 사항회계처리에 따른 각종 장표류(회계장부, 전표 및 재무제표 등)의 결재는 업무전결 규정이 정하는 바에 의한다. 7. 계정 과목회계처리에 필요한 계정과목은 별도로 정한 계정과목 처리규칙에 의하여 필요시 회계책임자의 승인을 득해 계정과목을 신설, 폐기할 수 있다. 8. 전 표8.1 전표의 양식 회사에서 인쇄하여 배포한 전산 양식의 경리전표를 사용하여, 필요시 회계총괄책임자의 승인을 얻어 그 양식 및 종류를 변경할 수 있다. 8.2 전표의 발행 전표 발의부서는 거래 요소별로 각각 필요한 전표를 발행하며, 발행 시에는 필요적 사항을 기재하고 증빙을 첨부하여 전결규정에 의거하여 결재를 득한 후 회계부서에 송부하며 필요에 따라서 관련부서를 경유할 수 있다. 8.3 전표의 발행시기 8.3.1 금전의 수지가 따르는 거래는 금전수지가 발생하는 때와 동일하다. 8.3.2 금전의 수지가 따르지 않는 거래는 그 사유가 발생한 때와 동일하다. 8.3.3 위 8.3.1호 및 8.3.2호 이외의 사유로 회사의 자산. 부채. 자본에 증감변동이 생길 경우에는 그 증감변동이 발생한 때로 한다. 8.4 전표의 작성요령은 별도로 정한 전표작성규칙에 의한다. 8.5 전표의 확인점검 : 회계부서는 다음사항을 확인 점검하여 그 미비사항을 지체없이 발의부서에 통보, 수정 ·보완토록 하여야 한다. 8.5.1 거래내용과 발의된 전표내용의 적합성 여부 8.5.2 증빙서류의 거래일, 금액, 거래처명 등과 전표상의 기재내용의 일치여부 및 필요적 기재사항 확인 8.5.3 전표상의 금액과 증빙서 상의 금액계산 점검 및 문자금액란의 일치 여부 8.5.4 업무전결규정에 준한 발의부서 결재 및 검수 여부 8.5.5 회계원칙과 계정과목 해설에 준한 계정과목의 적정 여부 8.5.6 미수금, 미지급금, 외상매입금, 전도금, 가지급금, 가수금, 선급금, 선수금등 미정산 계정과의 대조 확인 후 대체 정리 여부 8.5.7 회계 총괄책임자가 별도로 정하는 필수증빙의 첨부여부 확인. 8.5.8 거래처의 거래인감확인 및 동 거래처의 사업자등록증의 검열 여부와 세금계산서상의 기재사항 확인 8.5.9 관련세법 및 관계법규상의 문제점 검토 8.5.10 기타 필요한 사항 1) 회계부서는 위 8.5.1호 내지 8.5.9호를 점검 후 완비된 전표에 한하여 전결규정에 의거 결재를 득한 후 출금 및 입금에 관련된 전표는 자금부로 송부하며 자금의 입.출이 없는 대체전표는 일계표 작성자료로 편철된다. 2) 외상매입금, 미지급금, 미지급비용계정의 설정전표는 회계부에서 기표하고 출금전표는 설정전표와 확인하여 자금부로 송부한다. 8.6 전표의 정리 및 편철 8.6.1 회계부는 자금부 및 타부서로부터 송부된 전표와 타계정 대체전표를 일자별,일련번호순으로 편철하고 전표증빙의 탈루, 업무전결규정에 준한 결재여부를 확인 점검한다. 8.6.2 회계부는 일계표를 작성한 후 일자별로 편철된 전표를 일계표와 함께 부서내 결재를 득한 후 보관, 관리한다. 9. 장 부9.1 회계장부는 전산조직에 의한 전산장부 사용을 원칙으로하고, 전산조직에 의한 장부를 사용할 수 없거나 특별히 관리하고자 할 경우에는 회계총괄 책임자의 승인을 얻어 수기장부를 사용할 수 있다. 9.1.1 전산조직에 의한 장부는 총계정원장, 원장, 보조부로 구성한다. 9.1.2 수기장부는 회계총괄책임자의 승인을 얻은 장부에 한해서 인정한다. 9.2 기장 9.2.1 전산조직에 의한 장부 기장 전산조직에 의한 장부기장은 전산조직에 입력함으로써 원장, 총계정원장, 보조부에 기장이 완료된다. 9.2.2 수기장부 기장 1) 전표발생일자 및 거래내용을 건별로 충분, 명료하게 기재해야 하며 각 전표의 증빙과 그 내용이 일치하도록 객관성있게 기록 유지되어야 한다. 2) 장부는 원단위로 월계, 누계로 합계액을 표시한다. 9.3 장부의 정정 9.3.1 전산조직에 의한 장부의 정정 1) 전산에 의한 장부는 전산전표의 입력에 의해 이루어짐으로 장부상 오기된 숫자, 적요, 기타사항을 전표상에서 정정한다 2) 전산전표의 오기를 정정할 경우에는 오기부분에 두줄로 붉은선을 긋고 정당한 내용으로 정정한 다음 정정인의 날인을 하고 재 결재를 득한다. 9.3.2 수기장부의 정정 1) 수기장부의 오기에 대한 정정은 숫자인 경우 오기된 숫자 전체를, 적요 및 기타 사항은 오기부분에 두줄의 붉은선을 굿고 그 상부 동일란에 정당한 내용을 기입하고 담당의 "정정인"을 정정 부분에 날인한다. 2) 장부기장에 있어서 오기로 인해 그 행 전체를 공란으로 할 경우 그 행을 말소하여 적요란에 "공란"이라고 주기하고 담당자 확인인을 날인하며 그 면 전체를 말소할 경우 두줄의 붉은 사선을 긋고 담당자의 확인인을 날인한다. 9.4 장부의 마감과 이월 9.4.1 전산장부의 마감과 이월 1) 일일마감: 전표를 확인하고 일계표를 작성하여 결재를 득한 후 일일마감을 한다 2) 월 이 월: 월마감을하고 월차결산을 보고한 다음 회계책임자의 승인을 얻어 차월로 이월을 한다. 3) 년 이 월: 결산 종료와 함께 회계책임자가 장부의 합계 및 잔액을 확인한다음 회계책임자의 승인을 얻어 차기로 이월을 한다. 4) 마감후 정정은 할 수 없다. 단, 회계책임자의 승인을 얻은 경우 한해서 마감을 해제하고 정정할 수 있다. 9.4.2 수기장부의 마감과 이월 1) 수기장부의 마감은 그 종류에 따라 매일, 매월 또는 매기말에 하고 잔액이 있을 경우에는 이월 절차를 취한다. 2) 매기말과 매기초에는 그 회계단위의 담당책임자가 장부의 합계 및 잔액을 확인한다. 3) 모든 수기장부는 회계년도말로 차기이월 마감하고 차년도에 계속 사용할 수 없다. 단, 고정자산대장과 같이 계속적으로 사용되는 것에 한하여는 예외로 한다. 9.5 장부의 갱신 장부의 갱신은 매회계년도별로 행하며 회계년도중에는 갱신할 수 없다. 9.6 장부의 기장확인 현금, 은행예금원장 및 지급어음장은 거래발생시 매일 1회 이상, 총계정원장, 관계장부는 매월 1회이상 담당책임자의 대조확인을 받아야 한다. 9.7 장부의 기재요건 9.7 1 전산장부 1) 전산장부는 전산조직에 전표를 등록함으로써 기장이 완료된다. 2) 전표의 등록은 전표발생일자로 등록을 원칙으로 한다. 단 매월 말일자로 발생하는 외주비, 자재비 전표는 매월 말일자로 등록한다. 3) 전산장부는 전표의 등록에 의해서 기장이 되므로 기장 요건은 전표작성규칙에 의한다. 9.7.2 수기장부 전표발생일자 및 거래내용을 충분, 명료하게 기재해야 하며 각 전표의 증빙과 그 내용이 일치하도록 객관성있게 기록, 유지되어야 한다. 9.8 장표의 보관관리 9.8.1 회계처리부서는 장표의 보관관리책임자를 선정하고 회계처리된 장표를 분류기준에 의거 분류하여 청결하고 안전하게 보관, 유지하여야 한다. 9.8.2 전산조직에 의한 장부는 회사에서 정한 양식에 인쇄하여 인쇄본을 보관, 관리하고 전산데이타는 전산부에서 테이프에 백업을 받아 보관, 관리한다. 9.8.3 보관관리책임자는 화재, 도난, 습기 등으로 장표가 분실 훼손되지 않도록 안전한 장소에 장표를 보관해야 하며 수시 보관상태를 점점 확인하여야 한다. 9.8.4 장표 보관장소의 출입은 원칙적으로 회계 담당부서의 임.직원에 한한다. 9.9 출납장부 9.9.1 출납담당자는 다음 각호의 장부를 비치하고 매일의 출납을 명기하여야 한다. 1) 현금출납장 2) 예금적금원장 3) 외화계정 원장 4) 받을어음기입장 5) 지급어음기입장 6) 수표발행대장 7) 유가증권수불부 8) 기타 필요한 장부 10. 전도자금10.1 전도자금은 별도로 정한 전도금관러규칙에 의거 자금집행 후 제 증빙과 함께 정산내역을 작성하며 전월분은 익월 3일까지 회계부에 제출하여야 한다. 10.2 전도자금의 집행부서는 자금 수령일로부터 1개월이상 정산을 지연시킬 수 없다. 10.3 용도별로 지출된 전도자금 (전도금, 업무가지급금등)의 정산은 용도별로 정산처리하여야 하며 타용도로 전용하여 집행할 수 없다. 10.4 전도자금의 사후관리(회계관리)는 회계부에서 한다. 11. 회계단위간의 자금전용각 회계단위간의 자금전용은 원칙적으로 금지하며 부득이한 경우에 한하여 회계 총괄 책임자의 사전 승인을 득한 후 전용할 수 있다. 12. 대손채권12.1 대손채권의 범위 12.1.1 채무자파산, 강제집행령의 집행등 사업을 폐쇄함으로 회수할 수 없는 채권 12.1.2 채무자의 사망, 실종, 행방불명으로 인하여 회수할 수 없는 채권 12.1.3 기타 법령이 정하는 바에 따라 회수할 수 없다고 인정되는 경우의 채권 12.2 대손의 결정 12.2.1 수입금 담당부서장은 수입금총괄 책임자인 각 사업본부장에게 대손서류를 제출하고, 사업본부장은 관계서류와 증빙요건을 확인하여 시행세법상 대손의 요건이 갖추어 졌을때, 관련부서와 합의를 거쳐 대표이사의 결재를 득하여 채권을 소멸한다. 12.2.2 수입금 총괄책임자인 각 사업본부장은 대손결정이 확정된 품의서 원본과 해당 증빙원본을 회계부에 송부하여 회계처리토록 하고, 수입금 담당부서장에게 대손결정을 통보하여 채권을 수정한다. 12.3 대손의 책임 수입금 총괄책임자인 각 사업본부장은 대손 심사결과 관련 직원의 고의 및 관리 소홀로 인해 발생된 대손 사항이라고 판단되었을 경우에는 관련직원을 인사위원회에 회부 징계해야 한다. 12.4 대손채권의 관리 및 회수 대손처리된 채권은 특수채권에 편입 부외채권으로 자금부서장이 기록관리한다. 13. 사고 및 처리보고13.1 사고보고 수입금의 도난, 분실, 부정, 유용 등의 사고가 발생하였을 때에는 수입금 취급 책임부서장은 지체없이 발생 경위 및 조치에 관하여 수입금 관리부서장을 경유하여 수입금 총괄 담당임원에게 보고하여야 한다. 13.2 사고처리보고 수입금 총괄 담당임원은 사고내용 및 조치사항을 대표이사에게 보고, 적절한 대책을 강구하여 수입금 취급부서장으로 하여금 신속하게 수습토록 지시하여야 한다. 14. 유가증권의 회계14.1 유가증권의 범위 : 주식, 사채, 국채, 지방채, 기타 채권을 말한다. 14.2 취득가액 : 기업회계기준에 준해 매입가액에 부대비용을 가산한 가액으로 한다. 14.3 취득, 처분 : 회계총괄책임자 주관, 전결규정에 준해 사전승인을 득해야 한다. 14.4 유가증권의 관리 14.4.1 출납보관은 현금에 준하며 특별한 사유가 없는한 본사 자금부에서 관리한다. 14.4.2 유가증권의 보관관리부서는 유가증권 수불부와 보관된 유가증권을 대사 확인하며 현금에 준하여 관리하여야 한다. 14.4.3 기명식 유가증권일 경우에는 회사명의로 한다. 14.5 유가증권의 평가 : 유가중권의 평가방법은 기업회계 기준에 의한다. 14.6 유가증권의 기장 : 유가증권에 대한 장부기록은 종목별로 명칭, 수량, 단가, 액면가액, 구입부대비용 등 필요한 사항을 기록하여야 한다. 15. 재고자산 회계15.1 재고자산의 범위 상품, 저장품, 가설자재 및 판매를 목적으로 건설중이거나 건설 완료된 미분양 건축물과 토지등을 말한다. 15.2 재고자산의 수불과 보관책임 15.2.1 공사용재고 : 공사용으로 사용하는 저장품, 가설재 등에 관해서는 자재관리 규정에 준하며 부서장(현장소장)과 담당자를 연대하여 보관, 관리책임자로 한다. 15.2.2 상품중 자동차 및 용품은 자동차판매사업부, 수입상품은 신규사업팀, 호텔판매 상품은 총무부에서 부서장과 담당자를 연대하여 보관, 관리책임자로한다. 15.2.3 용지, 완성주택, 미완성주택은 개발사업본부 각 해당 부서장과 담당자를 연대하여 보관, 관리책임자로 한다. 15.3 취 득 자재관리규정, 특수계약, 업무전결규정 등에 준해 취득해야 한다. 15.4 취득시기 15.4.1 공사용자재 : 입고 후 검수가 완료된 때로 한다. 15.4.2 판매용상품 : 입고 후 검수가 완료된 때로 한다. 15.4.3 용지 : 잔금지급일, 등기완료일, 가사용신청일중 가장 빠른 일자로 한다. 15.4.4 완성주택 : 미분양 되고 건설이 완료된 경우 준공허가일 또는 가사용 일자로하며 완성주택을 취득하는 경우에 잔금지급일, 등기완료일 중 빠른 일자로한다. 15.4.5 미완성주택:결산시점 및 중간결산시 투입액, 취득하는 경우에는 잔금지급 시점으로 한다. 15.5 취득가액 15.5.1 외부로부터 구입된 것은 구입원가에 수수료, 운임, 하역비, 보험료, 관세 등 구입에 수반되는 일체의 비용을 가산한 금액으로 한다. 15.5.2 자체 제작 또는 건설에 의한 재고자산은 제작원가 및 건설원가에 취득세, 등록세 등을 합산한 가액으로 한다. 15.5.3 타현장(부서)으로부터 전용된 것은 그 장부가액 또는 자재관리규정에 정하는 바에 따라 결정한다. 15.6 재고자산의 평가 15.6.1 가 설 재 : 선입선출법 15.6.2 저 장 품 : 선입선출법 15.6.3 상품(자동차, 용품, 호텔상품) : 선입선출법(개별법) 15.6.4 용 지 : 개별법 15.6.5 미분양건축물(완성주택, 미완성주택) : 개별법 15.7 재고자산의 검수 공사현장 자재는 자재관리규정에 준한 절차에 의하며, 기타는 그 검수책임자가 품질, 수량, 성능 등을 확인 후 직접 검수해야 한다. 15.8 재고자산의 입고 15.8.1 재고자산의 보관관리책임자는 검수 완료된 재고자산의 한해 입고 처리하며 송장과 수불부의 이상 유무를 확인 점검하여야 한다. 15.8.2 보관관리담당자는 입고되는 모든 재고자산에 대해 품목, 규격별로 구분하여 수불부를 작성 관리하며, 송장 및 검수증과 일치하도륵 확인점검해야 한다. 15.9 재고자산의 출고 15.9.1 재고자산의 실소요부서는 필요한 재고자산 소요명세와 함께 재고자산관리 책임자에게 서면으로 출고 신청을 하여야 한다. 15.9.2 공사용 자재의 출고신청시에는 실행예산 통제 및 공정관리부서를 정유, 통제 확인 후에 재고자산 관리 책임자에게 신청하여야 한다. 15.9.3 실행예산통제 및 공정관리부서는 출고신청서에 나타난 소요량과 실행예산 및 진행공정을 대비, 공사자재의 과도한 출고가 되지않도륵 통제 관리해야 한다. 15.9.4 재고자산 관리 담당자는 재고자산 관리책임자가 승인한 출고 신청서에 한해 재고자산을 출고하고, 출고신청인. 인수증과 수불부를 항시 대조, 일치여부를 점검하여야 하며, 출고된 분은 출고전표를 작성하여 원가 투입시켜야 한다. 15.9.5 재고자산 관리담당자는 기 입고된 재고자산이 타현장으로 전출 등 타 회계단위로 전출될 경우에는 자재관리규정에 준해 출고전표를 출고처, 지사 또는 본사로 송부하고 단위회계 담당자가 회계처리할 수 있도록 관계증빙을 송부한다. 15.9.6 소액의 잡자재는 구매 투입전표에 의거 입고와 동시에 출고 처리하며 주요자재와 가설재는 출고전표에 의거 원가 투입시킨다. 15.10 재고자산의 사용보고 15.10.1 공사용 재고자산 1) 공사현장의 자재관리 담당자는 월 1회 이상 공사에 투입된 재고자산의 사용보고를 투입된 공종별로 세분하여 작성, 원가회계담당자에게 송부한다. 2) 원가회계 담당자는 자재관리 담당자로부터 송부된 재고자산의 사용 보고에 의거 필요한 회계처리를 한다. 3) 자재관리 담당자는 사용보고의 누락 등을 방지하기 위하여 출고전표와 대사 확인하고 일련번호로 작성하여야 한다. 15.10.2 상품 재고자산 1) 자동차 및 용품의 재고관리 담당자는 월 1회 투입된 재고자산의 사용현황을 보고한다. 2) 호텔 재고 담당자는 월 1회 이상 투입된 재고자산의 사용현황을 보고한다. 15.10.3 분양용 재고자산 용지, 완성주택, 미완성주택 등의 관리담당자는 월 1회 투입 및 판매현황을 보고한다. 15.11 재고조사 15.11.1 재고자산의 관리담당자는 월 1회이상 재고조사를 실시하여 재고자산의 파손, 망실 등을 조기 발견하여 적절한 조치를 취하여야 한다. 15.11 2 파손. 망실 등 재고에 이상이 발생했을 경우에는 자재관리규정 등에
준하여 처리한다. 15.11.3 화재 또는 돌발사고로 인하여 재고자산에 중대한 별화가 발생했을 경우에는 즉시 재고조사를 실시한 후 대응조치를 강구하여야 한다. 15.12 재고자산의 처분 15.12.1 재고자산의 처분 또는 매각은 자재관리규정 및 업무전결규정등에 준하여 처리하고 재고자산 관리담당자는 처분명세 및 관련증빙(세금계산서 등)을 첨부하여 회계담당자에게 송부하여야 한다. 15.12.2 재고자산 관리담당자는 재고자산 매각시 그 대금의 입금방법, 세금계산서 발부요청 등 회계담당자에게 회계처리 관련사항을 통보하여야 한다. 15.12.3 회계담당자는 재고자산의 매각 등에 관한 처분에 대하여 제규정에 의한 처리절차의 적법여부, 대금의 입금여부, 세금계산서등의 증빙발부 등을 확인점검 후 회계처리 하여야 한다. 15.13 재고자산 수불부 작성 재고자산 관리부서는 자산의 입 출을 누락없이 기록한 수불부를 작성 비치하고 매월 수불부를 회계부서로 송부하여 대조, 확인하여야 한다. 16. 고정자산 회계16.1 범 위 16.1,1 유형고정자산 : 토지, 건물, 중장비, 기계공구, 집기비품, 차량운반구, 건설가계정 등 16.1.2 무형고정자산 : 영업권, 상표권, 전용시설이용권 등 16.2취 득 고정자산을 신설, 증설, 확장, 개조, 구입, 교환 및 수증 등을 의한 소유권의 획득을 말한다. 16.3 취득가액 16.3.1 외부구입자산은 구입원가에 취득세, 등록세 및 기타부대비용을 가산한 금액을 자가건설자산은 건설원가에 취득세, 등록세를 가산한 금액으로 한다. 16.3.2 수증 등에 의한 것은 적정한 평가액으로 한다. 16.3.3 기 취득분에 대한 자본적 지출액도 해당 고정자산의 취득가액에 포함한다. 16.4 취득절차 16.4.1 취득절차는 전결규정에 준한 사전품의에 의해 취득한다. 16.4.2 고정자산 담당자는 부동산 취득시 등기권리중, 토지대장, 지적도 등의 관련서류의 보관 및 관리대장을 작성비치하며, 장비 등을 취득할 경우에는 장비관리카드 및 관리대장을 비치하고 회계처리 담당자에게 관련전표 및 증빙을 송부한다. 16.4.3 자본적 지출에 관한 지출발의시에는 해당 고정자산의 세부적 명세를 작성하여 고정자산 대장에 당기 증가분으로 나타내도록 하여야 한다. 16.5 고정자산의 취득시기 16.5.1 부동산 : 잔금지급일, 등기일, 가사용승인일 등 제일 빠른 일자 16.5.2 장비, 비품, 공구기구 등은 검수 및 입고완료일 16.6 수익적지출과 자본적지출 고정자산이 원상을 회복하거나 능률유지를 위해 지출한 수선비는 수익적지출로 비용처리하고, 고정자산이 내용년수를 연장시키거나 당해 고정자산의 가치를 현실적으로 증가시키는 수선비 등은 자본적지출로 하여 당해 고정자산에 계상한다 . 16.7 고정자산의 멸실.홰손 16.7.1 천재지변 또는 사고로 인하여 고정자산이 도난, 분실, 멸실, 훼손된 정우에 고정자산 관리책임자는 그 상태를 보고해야 한다. 16.7.2 고정자산 회계처리 담당자는 고정자산의 도난, 분실, 멸실 등으로 회계처리가 필요한 고정자산에 대해서는 관계부서와 협의, 필요한 회계처리를 해야한다. 16.8 고정자산의 매각 폐기처분 16.8.1 고정자산 관리책임자(해당부서장)는 불용고정자산이나 노후된 장비 등을 매각 및 폐기하기 위해 업무전결규정 등에 준한 고정자산 처분을 품의할 수 있다. 16.8.2 품의에 의거 매각 또는 폐기가 결정된 고정자산에 대한 회계처리는 해당 고정자산의 감가상각충당금도 함께 회계처리 하여야 한다. 16.8.3 회계처리담당자는 매각시 세금계산서 발부, 대금입금방법, 상대방 상호 및 사업자등록번호 등 회계처리 및 세무보고 등에 필요한 제반사항을 확인 점검해야 한다. 16.9 고정자산의 전용 16.9.1 고정자산 관리책임자는 유휴고정자산에 대한 타현장 전용을 요청할 수 있다. 16.9.2 고정자산 관리담당자는 타현장에 전출되거나 전입된 자산에 대하여 회계처리 담당자에게 전출입된 고정자산 명세를 통보하여야 한다. 16.9.3 감가상각 계산은 소속된 현장 등의 기간에 따라 일할 계산하여 배분한다. 16.10 고정자산의 임대 16.10.1 고정자산의 관리책임자는 유휴 고정자산에 대하여 업무전결규정에 따라 잠정적으로 타인에게 임대요청 품의하고 그 결과에 따라 임대할 수 있다. 16.10.2 고정자산 관리책임자는 고정자산 임대품의시에 임대차, 임대기간, 임대료, 대금입금 방법 등 상세한 임대조건을 명시하고 품의결정에 따라 계약서를 작성하여야 한다. 16.10.3 고정자산 관리책임자는 고정자산을 타인에게 임대할 경우에 회계처리 담당자에게 그 대금과 임대계약서 사본을 송부하여야 하며 세금계산서 및 입금증발부 등 필요한 서류발행을 요청하여야 한다. 16.10.4 회계처리 담당자는 임대계약서에 준하여 대금수수 등 필요한 사항을 확인 회계처리하여야 한다. 16.11 대장 및 비치서류 고정자산 관리 책임자는 고정자산의 관리를 위하여 다음의 각호의 서류를 비치, 기록 유지하여야 한다. (자산 이동시 대장 원본 또는 copy본 송부) 16.11.1 고정자산 개별 대장 16.11.2 도면(토지, 건물에 한함) 16.11.3 권리증, 계약서, 등기부등본 16.12 대장정리 회계처리담당자는 고정자산의 취득, 처분 및 취득가액의 증감 등 변동 발생시 해당 회계처리와 함께 관련 고정자산의 대장을 정리해야 한다. 16.13 고유기호 16.13.1 고정자산의 관리를 일관성있고 능률화하기 위하여 각 회계 단위별로 자산별, 품목별로 구분하여 관리 기호를 부여할 수 있다. 16.13.2 고정자산이 고유기호 등에 관하여는 별도로 정할 수 있다. 16.14 재물조사 16.14.1 고정자산 관리책임자는 매 회계년도말을 기준으로 실재물조사를 실시하여 고정자산 대장과 실물을 대사 확인하여야 한다. 16.14.2 고정자산 관리책임자는 천재지변 등에 의해 고정자산이 멸실, 훼손된 경우에는 지체없이 재물조사를 실시하여야 한다. 16.15 담보 고정자산을 담보로 설정, 말소했을 경우에 해당부서장은 그 내용을 회계처리담당 책임자에게 통보하여 고정자산대장에 그 사항을 기록토록 한다. 16.16 고정자산의 감가상각 16.16.1 감가상각 계산은 소속되어 있는 사업장에게 매월 행한다 16.16.2 계산방법으로 법인세법 시행령 제50조(감가상각 계산방법) 규정에 의거 상각한다. 16.16.3 장부 기장방법으로 유형자산은 간접법, 무형자산은 직접법에 의한다. 16.16.4 고정자산의 취득원가, 내용년수, 잔존가액 및 상각율과 상각대상의 고정자산 등 감가상각에 관하여는 법인세법의 규정에 의한다. 16.16.5 시간경과에도 가치가 감소않은 고정자산(토지)은 감가상각대상에서 제외한다. 16.16.6 건설중의 건물, 기계장치등의 고정자산을 그 건설이 완성되어 사업에 제공되기 전까지는 상각자산의 대상에서 제외한다. 16.16.7 동일회계 기간중에 2개 이상의 현장에 사용된 고정자산의 감가상각비는 사용기간에 비례(일할계산)하여 해당 현장의 원가로 계상한다. 16.16.8 감가상각 대상자산이 품목 및 내용년수등 동일한 경우에는 조별상각을 행할 수 있다. 16.16.9 고정자산의 감가상각에 관한 사항은 본사 회계부에서 관장한다. 17. 매출 및 원가 회계17.1 매출 및 뭔가 계산목적 공사등 각 업종의 적절한 매출 및 뭔가를 산정하여 그 손익을 정확히 파악함으로써 가격결정의 기초가 되며, 재무재표 작성에 필요한 매출 및 원가의 측정과 경영의 의사결정 자료를 제공하는데 있다. 17.2 매출인식 기준 17.2.1 건설공사(도급공사,분양)의 인식기준 1) 도급공사 인식기준 장기도급공사인 경우 해당공사 기간에 수행한 공사활동을 해당기간의 수익으로 인식하는 공사진행기준인 작업진행율에 의해 계산한다. 2) 분양수입 이식기준 분양수입 인식은 분양된 것에 한하여 조급공사와 같이 공사진행기준으로 계산한다. 17.2.2 상품매출 인식기준 자동차판매, 호텔상품 등을 판매하는 경우에 상품을 인도하는 시점에 수입으로 계상한다. 17.2.3 임대수입 인식기준 임대 용역계약에 의하여 계약서상 용역이 완료되어 쌍방간에 주고 받기로 한 날 수익으로 계산한다. 17.2.4 호텔수입 인식기준 호텔수입 인식은 용역이 발생한 시점에 수익으로 인식한다. 17.3 원가 인식기준 17.3.1 건설원가(도급공사, 분양) 인식기준 1) 공사원가 인식기준 ① 직접비에 있어서는 해당공사에 실질적으로 투하된 금액으로 하고 간접비는 해당기간에 적절히 배부된 금액으로 한다. ② 공사원가 계산기간 : 공사착수시기부터 공사완성시기까지 공사기간이 2개 이상의 회계년도로 계속되는 공사는 매 회계기간에 해당하는 부분을 원가 계산한다. 2) 공사원가의 범위 공사원가는 완성 또는 진행되는 공사와 관련하여 발생한 재료비, 노무비,외주비, 경비로 한다. ① 재료비:공사시공에 수반하여 소비되는 자재의 가액으로 한다 ② 노무비:공사시공에 직,간접으로 종사하는 직원의 급여 및 임금 등을 말한다. ③ 외주비:하도급계약,외주가공계약에 의거하여 계상되는 기성고를 말한다. ④ 정비.공사투입비용중 재료비, 노무비,외주비를 제외한 비용을 말한다. 3) 공사원가의 계산방법 : 공사별 원가요소를 집계하는 개별원가 계산방법으로 한다. 17.3 2 상품매출 원가인식 기준 1) 상품매출원가는 상품매출에 대응되는 원가를 말한다. 2) 매입할인료는 상품매출원가에서 차감한다. 17.3.3 기타(임대,호텔,중기)원가 인식 기준 임대, 호텔, 중기원가는 각 원가에 직접 사용된 원가 및 간접비 배분원가 17.4 원가계산 관련규정 원가계산에 관한 세부적 사항 및 공사원가 이외의 원가계산이 필요할 경우에는 별도로 원가계산규정을 정할 수 있다. 18. 본.지점 회계18.1 본.지점 회계단위의 설정 18.1 1 회사는 지리적 경제적인 여건과 사업성질 및 구조상의 여건 등으로 회계총괄책임자가 독립된 회계단위를 결정(설정) 운영할 수 있다. 18.1.2 본지점 회계단위의 총괄은 회계총괄책임자가 관장하며 회계적 목적이 지점은 회사의 행정조직형태와는 구분되어 자금 및 원가회계단위의 효율적인 운영에 기인하며 별개의 회계단위로 운영함을 말한다. 18.2 본 지점 연결계정의 운용 18.2.1 본사와 지점간에 대체 및 이체되는 거래에 대하여 본사는 지점계정, 지점은 본사계정을 설정하여 연결한다. 18.2.2 본 지점 계정은 내부 이체 이익이 발생하는 거래가 없는 것으로 하며, 다만 연결방법의 계정으로만 본 지점 계정을 사용하고 합계시산표를 작성할 때 발생되는 미달거래는 미달계정을 설정하여 반영한다. 18.2.3 본 지점 계정은 본사와 지점간 또는 지점과 지점간의 거래에 사용하며 지점과 지점간의 거래는 본사를 정유하여 회계처리하는 본사 집중방식으로 한다. 18.3 본 지점 전표의 발행 18.3.1 본 지점간에 연결되는 거래에는 본 지점전표를 발행하며 본사 또는 해당지점에 통보될 본 지점 송부용전표도 함께 발행하여야 한다. 18.4 본 지점 전표의 송부 18.4.1 본 지점 통보용 전표는 관계증빙사본과 함께 원칙적으로 발생즉시 본사 또는 해당지점에 송부하여야 하나 분실방지, 업무 간소화 방안으로 월 4 - 5회로 나누어 송부할 수 있다. 18.4.2 본 지점 전표의 분실, 누락방지의 방편으로 발행되는 본 지점 전표에 일련번호 등을 부여하여 송부된 전표가 누락없이 전달되도록 하여야 한다. 18.5 본 지점 장부의 대사 본 지점 회계 처리담당자는 본 지점 거래와 누락을 방지하기위해 상대방(본사 또는 지점)의 본 지점 장부와 월 1회 이상 대사하여 항상 본지점간 이체사항이 미달처리되는 일이 없도록 하여야 한다. 18.6 경리보고서 제출 지점 독립회계책임자는 매월 말일을 기준하여 장부를 마감, 해당 경리보고서를 장부 마감일로부터 10일 이내 본사에 제출해야 한다. 18.7 경리보고서 작성 및 첨부서류 18.7.1 경리보고서는 매월 1일부터 말일까지 월간에 해당 독립회계단위에서 발생누락없이 반영, 작성하여야 한다. 18.7.2 경리보고서에는 다음 각호의 서류가 첨부되어야 한다. 1) 시산표 2) 현금 및 은행예금 잔고증명서 사본 및 당좌예금 조정표 3) 각 계정의 잔액 명세서 4) 고정자산 증감, 처분명세 및 감가상각 명세서 5) 세금과 공과금, 수선비, 접대비 등 명세서(반기 및 년말 결산서에만 첨부) 6) 원가명세서 7) 현장별 원가계산서(양식 별첨) 8) 본 지점 계정장부 사본 9) 기타 필요한 명세서 19. 결산회계19.1 결산목적 각 사업년도의 경영성적 및 재무상태를 명확히하여 적정한 경영정보를 제공하고 합리적인 경영관리에 이바지하며 기업의 이해관계자들에게 신빙성있는 재무상태를 알려주는데 그 목적이 있다. 19.2 결 산 일 결산은 각 회계단위에서 행하여 본사 회계부에서 조합하며, 결산일은 월차결산에 의거 매월말일로 한다. 19.3 결산절차 : 기말의 결산 절차는 다음 각호와 같다. 19.3.1 결산기일까지의 일체의 거래기장 정리 19.3.2 결산 조정사항의 처리 19.3.3 제장부의 마감 19.3.4 시산표의 작성 19.3.5 결산부속명세서의 작성 19.4 당기순이익 19.4.1 결산조정전 순이익에 다음사항을 조정, 당기순이익을 결정한다. 1) 미수수익 계상 2) 선수수익 공제 3) 선급비용의 차감 4) 미지급비용의 계상 5) 전도금, 선급금, 가지급금과 미지급금, 가수금, 선수금 계정 등의 정리 6) 본 지점 계정등의 대사 정리 7) 자산 부채의 평가 및 정리사항 8) 고정자산 감가상각의 계상 및 기타 정리사항 9) 이연자산의 상각액 결정 및 정리사항 10) 미수금, 받을어음 등의 대손충당금 및 제충당금 설정 11) 법인세법상의 준비금 설정 12) 법인세등의 계상 19.5 재무제표의 작성 재무제표의 작성은 기업회계 기준에 의거 작성한다. 19.6 주주총회의 승인 년말 결산보고서는 대표이사의 결재를 득한 후 이사회와 감사에게 제출하고 주주총회의 승인을 받아야 하며, 년말 결산재무제표는 정기주주총회의 결의로서 확정된다. 19.7 년말결산공고 년말결산 대차대조표는 정관 및 법인세법 등의 규정에 의거 일간신문에 공고하여야 한다. 20. 세무회계20.1 세무회계 주관 20.1.1 세무회계의 주관은 본사 회계부에서 한다. 20.1.2 국가, 지방자치단체에 제출되는 세무제반서류는 원칙적으로 회계총괄책임자의 승인을 득한 후 제출되어야 하며 지역적인 여건을 감안하여 그 권한 일부를 해당관리책임자에게 위임할 수 있다. 20.2 세무자료 제출 각부서 및 국내현장은 발생된 세무에 관해 제반신고자료를 관련전표와 함께 다음 기한내 세무신고에 지장이 없도록 회계부에 제출 및 확인을 거쳐야 한다. 20.2.1 세금계산서, 영수증, 금전등록기영수증등 : 발행일 기준, 익월 5일 회계부제출 20.2.2 원천징수소득세 신고 및 납부 : 매월 신고일로부터 2일전에 회계부 확인을 받는다. 20.3 법인세의 세무조정 20.3.1 법인세의 세무조정온 세무주관부서인 본사 회계부에서 한다. 20.3.2 법인세의 세무조정은 당해 회계년도의 당기순이익에 익금산입과 손 금불산입, 손금산입과 익금불산입 사항을 가감 조정하여 세무회계상 사업년도의 소득(과세표준)을 계산하는 것을 말한다. 20.4 법인세의 세무신고 및 납부 20.4.1 법인세법에 의거 결산이 확정된 날로부터 30일이내에 당해 사업년도 소득에 대한 법인세를 신고 납부하여야 하며 사업년도 개시일로부터 6개월이 되는 날을 기준으로 2월이내에 중간 예납을 하여야 한다. 20.4.2 법인세의 납세신고서를 제출할 때는 다음서류가 필수적으로 첨부되야 한다. 1) 대차대조표 2) 손익 계산서 3) 이익 및 자본잉여금 명세서와 이익잉여금 처분(손실금 처리)계산서 4) 세무조정 계산서 20.5 세금계산서 발행 20.5.1 세금계산서의 발행 및 신고제출 등은 부가가치 세법에 의거 처리한다. 20.5.2 세금계산서 발행은 원칙적으로 본사 회계부에서 관장하며 지역적인 여건을 감안하여 회폐총괄책임자가 그 발행에 대하여 일부 위임할 수 있다. 20.5.3 본사 회계부는 세금계산서(영수증 포함)의 인쇄, 보관 및 관리를 주관한다. 20.5.4 세금계산서(영수증 포함)는 일련번호순으로 발행하고 세금계산서의 분실, 도난 등이 발생시에는 지체없이 회계총괄책임자에게 보고해야 한다. 20.5.5 회계총괄 책임자로부터 세금계산서의 발행을 위임받은 부서장(현장소장)은 세금계산서 발행시 착오로 무효된 세금계산서를 월간 단위로 취합하여 익월5일까지 회계부로 반송하여야 한다. 20.6 세금계산서의 제출 20.6.1 회계총괄책임자로부터 세금계산서의 발행을 위임받은 부서장 또는 현장소장은 발행한 세금계산서와 전표 및 기타 관련증빙을 첨부하여 월중 연번호 목록과 함께 익월 10일까지 회계부로 송부하여야 한다. 20.6.2 회계부의 부가가치세 담당온 월중 발행된 세금계산서중 관련전표 및 증빙이 미비된 세금계산서에 대해서는 지체없이 관련부서에 통보하여 부가가치세 신고에 지장이 없도록 조치하여야 한다. 20.7 매입세금계산서의 확인 물품의 구입 등으로 매출처로 부터 받은 세금계산서(매입세금계산서)는 구매담당자와 경리담당자가 매출처의 사업자등록증과 다음 각호의 사항을 대조 확인하여야 한다. 20.7 1 사업자등록번호, 사업자명, 주소 20.7.2 매입물품의 품목과 사업자등록상의 업종대조 20.7.3 세금계산서의 발행일 및 금액 20.7.4 품목, 수량, 단가 및 청구 또는 영수구분 20.8 세금계산서의 불명에 대한 처리 20.8.1 회계부 부가가치세담당은 관계세무서로부터 확인 ·의뢰, 접수되는 부가가치세의 불명자료에 대해 즉시 확인, 회신 조치해야 하며 관련부서는 협조해야한다. 20.8.2 매출처의 미신고로 인한 불명자료에 대하여는 발생부서 또는 현장의 구매담당자 및 관련책임자가 매출처의 거래확인서를 필히 징구하여야 한다. 20.8.3 매출처의 부도 또는 행방불명으로 인하여 불명자료에 대한 거래확인서를 징구하지 못할 경우에는 관련부서장 및 현장소장은 그 거래경위와 해결 방안을 강구하여 대표이사의 허가를 득한 후 그 결과에 따라 처리해야 한다. 20.8.4 매출처부도로 인해 기발행 세금계산서가 불명처리로 예측될 경우, 관련부서장(현장소장)은 내용을 본사 회계책임자에게 즉시 통보, 대책을 협의해야 한다. 20.9 원천징수 세무회계 20.9.1 회계책임자 또는 출납책임자는 법인세법 및 소득세법에 정해진 원천징수 대상금액이 지출될 경우에는 관련법규에 의한 원천징수를 실시, 확인해야 한다. 20.9.2 급여, 노임 또는 배당금 등의 지급을 담당하는 부서장은 그 지급청구시에 정확한 원정징수 세액을 계산하여 지급명세서상에 표시하고 원천징수세액을 차감한 잔액만을 청구하여야 한다. 20.9.3 공사현장등에서 원천징수 대상금액이 직접 지출될 경우에 해당 출납 책임자는 그 지급명세서를 지급일 기준으로 익월 3일까지 본사 회계부에 송부하여 원천징수의 보고 납부에 지장이 없도록 하여야 한다. 20.10 원천징수세액 보고, 납부 본사 회계책임자는 법인세법 및 소득세법에 의거 징수한 원천징수세액을 법정 기일까지 세무서에 세액을 보고 납부해야 한다. 20.11 소득세의 년말정산 20.11.1 본사 급여 및 노임 지급 담당부서장은 소득세법에 의거한 고용원의 년말소득 정산을 신고 납부하여야 한다. 20.11.2 소득정산 자료의 신고 불성실로 인한 추징세액 등이 발생할 경우에는 당해 개인의 귀책사유로 한다. 20.12 지방세의 세무회계 20.12.1 지방세 담당책임자는 당해 과세대상을 관장하는 부서장, 현장소장으로 한다. 20.12.2 지방세 답당책임자는 회사재산의 취득으로 인한 취득세, 등록세 및 사업소세 등 지방세법에 의한 지방세의 신고 납부 사유가 발행하면 지체없이 기한내에 신고 납부하여야 한다. 21. 보칙21.1 세무관계 회계처리 : 세무관계회계처리는 해당세법에 정하는 바에 의한다. 21.2 장표와 제표의 서식 : 기업회계기준, 관계법규에 따르며 별도로 정할 수 있다. 21.3 준용규정 21.3.1 이 규정에 정함이 없는 일반적 사항에 대하여는 기업회계 기준 및 관계법규 등에 준하여 처리한다. 21.3.2 회계처리에 관한 세부사항 또는 특수사항은 필요에 따라 시행세칙이나 회계처리지침, 요령 등을 따로 정할 수 있다. 21.3.3 해외건설현장에 대한 제반 세부사항은 해외사업 관련 표준에 준하여 처리한다. 22. 관련문서22.1 업무전결규정 (EOM-조-0200) 22.2 전표작성규칙 (EOM-회-0103) 22.3 자재관리 규정(EOM-구-0100) 22.4 기업회계기준 22.5 법인세법 22.6 부가가치세법 22.7 지방세법
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